Зарегистрироваться

Ваш город?

Москва и область

Как считать НДФЛ с процентов по корпоративным облигациям

 

НДФЛ на купонный доход по корпоративным облигациям

Освобождение не распространяется на НКД

Дисконт

Что значит «эмитированы»

Материалы по теме

 

В главу 23 Налогового кодекса внесли изменения, касающиеся определения налоговой базы в отношении доходов, полученных в виде процентов по обращающимся облигациям российских организаций (Федеральный закон от 03.04.2017 № 58-ФЗ).

Данные поправки приняты в целях стимулирования инвестиций физических лиц в обращающиеся облигации российских организаций.

НДФЛ на купонный доход по корпоративным облигациям

C 2018 года купонный доход облагается НДФЛ, если:

- он получен по обращающимся облигациям российских организаций, эмитированным после 1 января 2017 года (Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ);

-  он не превышает сумму процентов, рассчитанную по номинальной стоимости облигаций и ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов. Используется ставка, действовавшая в течение периода, за который был выплачен купонный доход.

 Если купонный доход превышает максимальный размер, то сумма превышения будет облагаться НДФЛ по ставке 35 %.  Данные меры позволят уровнять условия налогообложения доходов физических лиц от инвестиций во вклады в банках и в обращающиеся облигации российских организаций.

 Пример:

В 2017 году приобретена облигация, попадающая под действие Закона № 58-ФЗ. Номинал облигации — 1000 руб. Купонный доход в размере 15%  выплачивается раз в год. Первая выплата — в 2018 году. Допустим, ставка рефинансирования, действующая в период выплаты купонного дохода, составляла 8,25%.

При заданных параметрах купонный доход составит 150 руб. (1000 руб х 15%). Максимальная сумма дохода,  с которой не удерживается налог, – 132,5 руб. (1000 руб. х (8,25% + 5%). Рассчитываем налогооблагаемую базу, она будет равна 17,5 руб.  (150 – 132,50).Сумма НДФЛ с купона по корпоративным облигациям составит 6,13 руб. (17,5 руб. х 35 %).

 Освобождение не распространяется на НКД

С 2018 года новый порядок применяется только в отношении купонного дохода, выплачиваемого эмитентом облигации за очередной купонный период. Каких-либо изменений по налогообложению накопленного купонного дохода не предусмотрено. А значит, накопленный купонный доход не будет освобожден от НДФЛ, так же как и доход от «тела» облигации.

Суммы НКД, полученные при реализации ценных бумаг, включаются в доходы, а соответственно, расходы на приобретение ценных бумаг включают суммы НКД, уплаченные продавцу ценных бумаг (письмо Минфина России от 09.10.2017 № 03-04-06/65742).

 Дисконт

Законом № 58-ФЗ предусмотрено полное освобождение от налогообложения дисконта, полученного при погашении обращающихся облигаций российских организаций, эмитированных после 1 января 2017 года.

Обратите внимание, что освобождение предусмотрено только при погашении облигаций, причём независимо от даты их приобретения (письмо Минфина России от 17.07.2017 № 03-04-06/45345). А вот если облигация будет продана до погашения дисконта, то будет обложение НДФЛ (13% – для налоговых резидентов и 30% – для налоговых нерезидентов).

Данные изменения значительно повышают инвестиционную привлекательность обращающихся облигаций российских организаций и способствуют притоку частных инвестиций в экономику Российской Федерации.

Поправки вступили в силу с 1 января 2018 года. А значит, при покупке облигации, отвечающей всем условиям  получения по ней купонного дохода (дисконта) в 2017 году, данный доход будет обложен НДФЛ в общеустановленном порядке, который действовал в 2017 году, то естьпо ставке 13% или 30% (письмо Минфина России от 23.06.2017 № 03-04-05/39570).

 Что значит «эмитированы»

В Налоговом кодексе и  Законе «О рынке ценных бумаг» не уточняется, какую дату (регистрации или размещения) считать датой эмиссии облигаций.  

Минфин и ФНС России разъясняют, что облигации российских организаций следует считать эмитированными с даты начала их размещения, информация о которой подлежит обязательному  раскрытию эмитентом (письма ФНС России от 16.11.2017 № СД-4-3/23253@, Минфина России от 03.11.2017 № 03-03-10/72515).


 Материалы по теме:

Бесплатный видеокурс «Что такое облигация»

Бесплатный видеокурс «Основы инвестирования в облигации»

 

20.07.2018

Расскажите друзьям
о статье и получите 100 монет!

Комментарии

Отзывов нет

Избранные материалы

Будьте в курсе событий

Получайте самую свежую и актуальную информацию
с нашего портала