Зарегистрироваться

Ваш город?

Москва и область

Как считать НДФЛ с процентов по корпоративным облигациям

 

НДФЛ на купонный доход по корпоративным облигациям

Освобождение не распространяется на НКД

Дисконт

Что значит «эмитированы»

Материалы по теме

 

В главу 23 Налогового кодекса внесли изменения, касающиеся определения налоговой базы в отношении доходов, полученных в виде процентов по обращающимся облигациям российских организаций (Федеральный закон от 03.04.2017 № 58-ФЗ).

Данные поправки приняты в целях стимулирования инвестиций физических лиц в обращающиеся облигации российских организаций.

НДФЛ на купонный доход по корпоративным облигациям

C 2018 года купонный доход облагается НДФЛ, если:

- он получен по обращающимся облигациям российских организаций, эмитированным после 1 января 2017 года (Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ);

-  он не превышает сумму процентов, рассчитанную по номинальной стоимости облигаций и ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов. Используется ставка, действовавшая в течение периода, за который был выплачен купонный доход.

 Если купонный доход превышает максимальный размер, то сумма превышения будет облагаться НДФЛ по ставке 35 %.  Данные меры позволят уровнять условия налогообложения доходов физических лиц от инвестиций во вклады в банках и в обращающиеся облигации российских организаций.

 Пример:

В 2017 году приобретена облигация, попадающая под действие Закона № 58-ФЗ. Номинал облигации — 1000 руб. Купонный доход в размере 15%  выплачивается раз в год. Первая выплата — в 2018 году. Допустим, ставка рефинансирования, действующая в период выплаты купонного дохода, составляла 8,25%.

При заданных параметрах купонный доход составит 150 руб. (1000 руб х 15%). Максимальная сумма дохода,  с которой не удерживается налог, – 132,5 руб. (1000 руб. х (8,25% + 5%). Рассчитываем налогооблагаемую базу, она будет равна 17,5 руб.  (150 – 132,50).Сумма НДФЛ с купона по корпоративным облигациям составит 6,13 руб. (17,5 руб. х 35 %).

 Освобождение не распространяется на НКД

С 2018 года новый порядок применяется только в отношении купонного дохода, выплачиваемого эмитентом облигации за очередной купонный период. Каких-либо изменений по налогообложению накопленного купонного дохода не предусмотрено. А значит, накопленный купонный доход не будет освобожден от НДФЛ, так же как и доход от «тела» облигации.

Суммы НКД, полученные при реализации ценных бумаг, включаются в доходы, а соответственно, расходы на приобретение ценных бумаг включают суммы НКД, уплаченные продавцу ценных бумаг (письмо Минфина России от 09.10.2017 № 03-04-06/65742).

 Дисконт

Законом № 58-ФЗ предусмотрено полное освобождение от налогообложения дисконта, полученного при погашении обращающихся облигаций российских организаций, эмитированных после 1 января 2017 года.

Обратите внимание, что освобождение предусмотрено только при погашении облигаций, причём независимо от даты их приобретения (письмо Минфина России от 17.07.2017 № 03-04-06/45345). А вот если облигация будет продана до погашения дисконта, то будет обложение НДФЛ (13% – для налоговых резидентов и 30% – для налоговых нерезидентов).

Данные изменения значительно повышают инвестиционную привлекательность обращающихся облигаций российских организаций и способствуют притоку частных инвестиций в экономику Российской Федерации.

Поправки вступили в силу с 1 января 2018 года. А значит, при покупке облигации, отвечающей всем условиям  получения по ней купонного дохода (дисконта) в 2017 году, данный доход будет обложен НДФЛ в общеустановленном порядке, который действовал в 2017 году, то естьпо ставке 13% или 30% (письмо Минфина России от 23.06.2017 № 03-04-05/39570).

 Что значит «эмитированы»

В Налоговом кодексе и  Законе «О рынке ценных бумаг» не уточняется, какую дату (регистрации или размещения) считать датой эмиссии облигаций.  

Минфин и ФНС России разъясняют, что облигации российских организаций следует считать эмитированными с даты начала их размещения, информация о которой подлежит обязательному  раскрытию эмитентом (письма ФНС России от 16.11.2017 № СД-4-3/23253@, Минфина России от 03.11.2017 № 03-03-10/72515).


 Материалы по теме:

Бесплатный видеокурс «Что такое облигация»

Бесплатный видеокурс «Основы инвестирования в облигации»

 

20.07.2018

Расскажите друзьям
о статье и получите 100 монет!

Зарегистрируйтесь, чтобы начать обучение

Ajax loader

или

Войти через соцсети

Отправляя форму, вы соглашаетесь на обработку ваших персональных данных.

Подтверждаю свое согласие на коммуникацию.

Комментарии

Отзывов нет

Избранные материалы

Будьте в курсе событий

Получайте самую свежую и актуальную информацию
с нашего портала